1. Главная
  2. Блог
  3. Интегрированная отчетность: что это такое и почему финансистам важно знать

Интегрированная отчетность: что это такое и почему финансистам важно знать

Тема интегрированной отчетности (далее "ИО") является новой для первой части экзамена CMA. Данная тема была добавлена к материалам экзамена из-за своей актуальности, так как ИО находится в таком же отношении к корпоративной отчетности, как блокчейн к IT: обе темы претендуют на роль следующего тренда.

Если ИО следующий тренд, который будет волновать все умы, то следует выяснить почему. Для того чтобы разобраться в этом, начнем с рассмотрения эволюции корпоративной отчетности:

Эволюция Корпоративной Отчетности

Сама идея корпоративной отчетности изменилась драматически за последние годы. Например, если мы перенесемся в 60-ые, как показано на рисунке выше корпоративные отчеты были в основном озабочены базовыми финансовыми показателями (балансовый отчет, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении наличности).

Тем не менее, со временем, корпоративные отчеты стали все более ориентироваться на содержание, включая комментарии менеджмента, а также отчеты руководства, отчеты об оплате труда. Это происходило по причине того, что инвесторы и другие внешние пользователи хотели получить подробную информацию о том, что происходило в компании.

Постепенно, к началу 2000-х, отчеты устойчивого роста, отчеты социальной ответственности были включены в ежегодные отчеты наряду с финансовой информацией, т.к. интегрированные отчеты нацелены на будущее в большей степени, чем другие виды отчетности. Интегрированные отчеты включают как финансовую, так информацию о состоянии окружающей среды, социальной среды и управления. Давайте “копнем” поглубже в концепцию ИО.

Что такое Интегрированная Отчетность?

Сама идея ИО возникла много лет назад, но оформление она получила в 2010 году с основанием Международного Комитета по Интегрированной Отчетности (IIRC). Комитет был образован на основе международной коалиции регуляторов, инвесторов, компаний, учредителей стандартов, профессиональных бухгалтеров и NGOs.

Их целью было продвигать ИО как альтернативную форму отчетности.

Если вы зайдете на страницу I IRC, то увидите следующее определение интегрированного отчета:

“Процесс, основанный на комплексном мышлении, результат которого это периодический интегрированный отчет организации о создании ценности с течением времени , соответствующими коммуникациями, имеющими отношение к аспектам создания ценности”

Под этим определением читаем дальше о том, что интегрированный отчет является “точным выражением того, как стратегия, управление, производительность и перспективы компании в условиях внешней среды ведут к созданию ценности в краткосрочной, среднесрочной, долгосрочной перспективе ”.

Мы четко видим, что общим знаменателем этих двух дефиниций является термин “создание ценности” и призыв к бизнесу больше сфокусироваться на факторах, которые создают ценности длительного срока включая нефинансовые показатели.

Все это очень логично, так как если бизнес не способен создавать ценность для своих инвесторов, клиентов и других, тогда в чем состоит цель бизнеса?

Создание ценности против создания прибыли

Тим Кук, CEO компании Apple , высказался о ценности следующим образом:

“Я всегда глубоко понимал, что люди должны иметь ценности. Корпорация это не более, чем собрание людей, и поэтому, по определению любая компания должна иметь ценности.”

Тем не менее, не все согласны с концепцией Кука. Так, известный американский экономист Мильтон Фридман ( Milton Friedman ) считал, что…

“у бизнеса есть только одна и единственная социальная ответственность - это использовать свои ресурсы и вовлекаться в деятельность, для увеличения прибыли столь долго, сколь он ( бизнес) соблюдает правила игры, а именно, открытой и свободной конкуренции, без обмана и жульничества.”

Высказывание Фридмана имеет большую долю смысла, тем не менее, прибыль дает оценку ценности только через призму торгов на рынках, которые устанавливают цены и имеют количественные показатели ценности товаров и услуг.

В современной бизнес-среде существует запрос от общества учитывать социальные, экономические и окружающие среду ценности как результат деятельности компании.

Не вызывает сомнений тот факт, что вести бизнес в сегодняшних условиях труднее, чем во времена Фридмана.

От бизнеса требуется быть успешным по трем фронтам, включая экономическую, социальную, окружающую среду, а не только экономический аспект (прибыльность). Бизнес приходит к пониманию того, что его ответственность распростроняется далеко за пределы только увеличения состояния акционеров.

Каким же образом Интегрированная отчетность вписывается в эту концепцию?

Интегрированная отчетность базируется на той идее, что ежегодный отчет компании должен объяснять провайдеру финансового капитала, как компания собирается создавать ценность, а не только, сколько прибыли (убытков) понесла компания.

Каким образом компания собирается осуществлять это? Путем предоставления информации “внутренней кухни”, проникновения в ресурсы и отношения, известные также под названием CAPITALs , а также показывая, каким образом компания взаимодействует с внешней средой, капиталами для создания ценности.

Лучший способ осуществить это путь комбинации количественной и качественной информации, которая выражается в шести капиталах

Шесть капиталов, определенных IIRC:

  • (1) Financial (финансовый);
  • (2) Manufactured (производственный);
  • (3) Intellectual (интеллектуальный);
  • (4) Human (человеческий);
  • (5) Social & Relationship (социальный и взаимоотношений);
  • (6) Natural (природный).

Деньги, конечно же, важный фактор, но компания только тогда в состоянии построить и устойчиво поддерживать ценность, если она управляет доступными капиталами.

Из шести категорий, отмеченных ранее, компания должна использовать и влиять на все формы капитала своей деятельности. Далее мы подробно остановимся на каждой категории капитала.

  1. Финансовый капитал (Financial capital) это пул фондов, находящихся в распоряжении организации для производства продукции или оказания услуг. Эти средства приобретаются в результате финансовой активности, а именно: займов, реинвестиций, акционерного капитала или грантов.
  2. Производственный капитал (Manufactured capital) это физические объекты, находящиеся в распоряжении организации для использования их при производстве товаров или услуг. К ним относятся здания, оборудование, вся инфраструктура (дороги, порты, мосты, очистные сооружения, предприятия водоснабжения, обеспечения) Сюда включены активы, произведенные отчитывающейся организацией на продажу или, в случае, когда они удерживаются для своего пользования.
  3. Интеллектуальный капитал (Intellectual capital) это результат усилий сотрудников организации по созданию нематериальных активов. Речь идет об интеллектуальной собственности, а именно, патентах, издательских правах, программном обеспечении, правах, лицензиях . Это также “капитал организации”, а именно: знания системы, процедуры, протоколы.
  4. Человеческий капитал (Human capital) навыки, способности, возможности, опыт сотрудников.
  5. Социальный капитал и капитал отношений (Social & relationship capital) вырастает из взаимоотношений компании с обществом, от которого она получила лицензию на свою деятельность. Это также институции и отношения внутри и между сообществами, группами акционеров, способность обмена информацией для улучшения индивидуального, общественного состояния.
  6. Природный капитал (Natural capital) воспроизводимые, невоспроизводимые природные и окружающей среды ресурсы, такие как воздух, вода, почва, лесные массивы, минералы, которые обеспечивают прошлое, настоящее и будущее процветание организации. К природному капиталу также относится здоровье, биоразнообразие экосистемы.

При учете капиталов компании стоит иметь в виду, что не все капиталы равнозначны для компании. При разработке интегрированного отчета определите, какие капиталы являются самыми существенными для вашей компании, а затем уже рапортовать о них.

Например, если ваша компания разрабатывает программное обеспечение, то промышленный и природный капиталы, скорее всего, будут не столь существенны, в то время как интеллектуальный и человеческий будут. С другой стороны, горнодобывающая компания, которая инвестировала большие средства в землю, здания, оборудования (производственный) будет очень озабочена загрязнением окружающей среды и отходами производства (природный). Сам процесс переработки может быть очень простым, поэтому интеллектуальный капитал может не быть столь существенным для компании.

 

Автор статьи: Карл Берч - MBA, CMA, CIA, и ACCA

Один из ведущих преподавателей подготовительных программ к сдаче квалификационных экзаменов на получение международных сертификатов CMA, CPA и CIA. Преподаёт в HOCK Training с момента основания компании. Имеет большой опыт работы в управленческом учете – был вовлечен во все аспекты ведения бухучета, финансового менеджмента и аудита.

Все блоги