Новый стандарт по Аренде МСФО (IFRS) 16

Все мы знаем, что аренда предоставляет собой очень важный и гибкий аспект для многих компаний.

Совет по Международным стандартам финансовой отчетности 13 января 2016 года опубликовал новый МСФО (IFRS) 16 под названием Аренда. Он заменяет требования к отчетности, введенные более 30 лет назад старым МСФО (IAS) 17.

Это связано с тем, что старый стандарт (IAS 17) Аренда не описывает точную картину активов и обязательств по договорам аренды, заключенным компаниями. В соответствии со старым стандартом (IAS 17), все договора аренды классифицируются

• либо как «финансовая аренда» (которая отражается в балансе)
• либо как «операционная аренда» (которая только описывались в примечаниях к финансовой отчетности).

И таким образом, по оценкам Совета по МСФО более 85 процентов обязательств по аренде не отражаются в балансах компаний . Естественно, это затрудняет для инвесторов анализ компаний.

Новый стандарт (IFRS 16) решает эту проблему, требуя от всех договоров аренды должны представляться в балансе компании как активы и обязательства. При этом актив – право пользования - и обязательство по аренде первоначально оцениваются по дисконтированной стоимости арендных платежей. Право пользования активом также может включать в себя любые затраты непосредственно связанные с заключением аренды.

Давайте рассмотрим на небольшом примере, как арендатор измеряет активы и обязательства по аренде в соответствии с новым стандартом?

Пример.

Арендатор заключает 10-летний договор аренды актива. Арендные платежи составляют 50,000 рублей в год. Также арендатор берет на себя первоначальные прямые затраты 15,000 рублей. Ставка процента, по которой арендатор мог заимствовать такую же сумму в той же валюте, на тот же срок составляет 5.87%.

Таким образом, в самом начале, в момент заключения договора аренды начале арендатор:

• осуществляет арендный платеж за первый год – 50,000 рублей
• полностью оплачивает первоначальные прямые затраты – 15,000 рублей,
• а также берет на себя обязательства по выплате оставшихся девяти платежей по 50,000 рублей, которые при дисконтировании по ставке 5.87%, составляет 342, 017 рублей.

В соответствии с новым стандартом (IFRS 16) арендатор отражает активы и обязательства следующим образом.

Председатель Совета по МСФО, Ханс Хугерворст, так прокомментировал по поводу выхода нового МСФО (IFRS 16) Аренда:

“Эти новые требования к отчетности переносят отчетность в отношении договоров аренды в 21 столетие, положив конец угадываниям, которые имели место при расчете часто весьма существенных арендных обязательств компании. Новый стандарт обеспечит арендные активы и обязательствакомпаний столь необходимой прозрачностью, что значит, что внебалансовое арендное финансирование больше не будет прятаться где-то в тени. Это также означает и улучшенную сопоставимость компаний, которые берут в аренду, и компаний, которые берут в долг либо покупают”.

Остается только добавить, что новый стандарт (IFRS 16) вступает в обязательное применение с 1 января 2019 года, однако досрочное применение разрешается для компаний. С точки зрения сдачи профессиональных экзаменов ДипИФР, АССА новый стандарт выносится на экзамены, начиная с сентября 2016 года.